【财金视野】个税凸显调节收入分配功能

　　个人所得税是个税与居民个人关系最为密切的税种
。上半年全国财政收入“账本”显示，成第个人所得税收入达8982亿元，大税同比增长13.1%。种调相较5.3%的节收全国税收收入增速  ，个税表现颇为突出。入分

　　个税较快增长说明了什么 ？个税产生了哪些影响？这还得从个税制度的功能说起 。个税是成第多数国家普遍开征的一个重要税种
，主要在筹集财政收入
、大税调节收入分配等方面发挥积极作用，种调特别是节收后者意义重大 。我国推进个税改革 ，入分也一直把优化国民收入分配格局 、个税保障和改善民生
、成第促进社会公平作为重要目标。大税

　　以2018年个人所得税法修订为核心的新一轮个税改革 ，通过建立综合与分类相结合的税制 、提高基本减除费用标准 、设立专项附加扣除、优化税率结构等举措，实现了个税制度的重要升级。如今，申请享受专项附加扣除 、开展年度汇算等 ，已成为很多人每年的“规定动作”。

　　从今年上半年的数据看，个税成为我国第三大税种 ，仅次于增值税、企业所得税。“跻身”前三位，这说明了个税筹集财政收入功能的增强，也符合“提高直接税比重”的改革方向 。

　　除此之外，调节收入分配的功能是否有效发挥？从征管数据看 ，个税增长较快的原因主要包括 ，相关资本类所得对个税增长的贡献度近五成，特别是股权转让
、股息红利等资本类收入税收增长明显；部分行业发展态势较好，带动从业人员收入明显增加；税务部门加强高收入人员的纳税引导规范，也给个税带来一定的增收效应 
。从纳税主体看，年收入居前1%的人，申报缴纳的个税大体占个税总量的五成以上
。可见，个税的征收主要聚焦在高收入群体
，较好地发挥出收入调节作用 。

　　个税作用的发挥，不但有“调高”，还有“惠低”，也就是通过提高基本减除费用标准 、设立专项附加扣除等制度安排，让中低收入群体免缴或少缴税。基本减除费用标准经常被称为“起征点”，纳税人收入用于满足基本生活需求的部分，可以免征个税，目前标准为每人每年6万元。值得注意的是，并非超过这个数额就需要缴税。纳税人还可以享受社会保险费 、公积金等专项扣除 ，子女教育 、赡养老人等专项附加扣除，以及个人养老金等其他扣除。“起征点”再加上一系列扣除，意味着是否缴纳以及缴纳多少个税
，不能只看每年6万元或者每月5000元的标准。

　　正如统计数据显示 ，年收入12万元以下的群体，在享受了6万元基本减除费用、“三险一金”专项扣除、专项附加扣除以后，基本无需缴税或者只需少量缴税；超过七成的人群汇算后无需缴税；在有税人群中
，超过六成适用3%的最低税率。一系列制度设计
，大大减轻了中低收入群体税负。

　　从个税改革实施情况看，高收入群体、资本所得的征税稳步扩大
，中低收入群体税负大幅下降 。与此同时
，税收取之于民  、用之于民 ，个税筹集财政收入能力的增强 ，又能够向民生领域投入更多资金，更好地保障和改善民生
。

　　“十五五”规划纲要部署了加大收入分配调节力度 ，明确“加强税收
、社会保障 、转移支付等再分配调节，优化收入分配格局”。近年来 ，个税制度持续优化、完善 。比如，增设“3岁以下婴幼儿照护”专项附加扣除，提高3项个人所得税专项附加扣除标准 。近期
，又明确了离岸信托个人所得税征收规定，更好地促进社会公平
，维护国家权益，稳定纳税人预期 。

　　可以说，在完善收入分配制度中 ，个税承担着重要使命 ，改革红利可期 。特别是逐步扩大综合征收范围，健全经营所得、资本所得
、财产所得税收政策；充分发挥专项附加扣除政策作用，建立补贴标准动态调整机制；完善资本利得税收调节机制 ，加强对高收入者税收监管；等等 。通过加大调节力度和精准性
，充分体现“量能负担”原则 ，更好地惠民生、促发展，实现社会公平正义。(本文来源 ：经济日报 作者：曾金华)

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